Красносельская сельская администрация

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

БРЯНСКАЯ ОБЛАСТЬ

ВЫГОНИЧСКИЙ РАЙОН

КРАСНОСЕЛЬСКАЯ СЕЛЬСКАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 15 июня 2021 г. № 15  

с. Красное

Об утверждении Методики оценки

эффективности налоговых расходов

Красносельского     сельского     поселения

В соответствии с пунктом 2 статьи 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 года № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований», Красносельская сельская администрация

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

           1.Утвердить прилагаемую Методику оценки эффективности налоговых расходов Красносельского сельского поселения согласно приложению к настоящему постановлению.

2. Настоящее постановление вступает в силу со дня егоофициального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2021 года.

3. Контроль за исполнением настоящего постановления оставляю за собой.

Глава Красносельской

сельской администрации                                             Л.А.Мишина

Приложение

к постановлению Красносельской сельской

администрации от 15 .06.2021 года № 15

«Об утверждении методики оценки

эффективности налоговых расходов

Красносельского   сельского   поселения»

Методика

оценки эффективности налоговых расходов

Красносельского сельского поселения

I. Общие положения

1.  Настоящая методика определяет общие требования к порядку и критериям оценки эффективности налоговых расходов Красносельского сельского поселения.

В целях настоящей методики:

под налоговыми льготами понимаются установленные законами субъектов Российской Федерации и решениями Красносельского сельского Совета народных депутатов в соответствии со статьей 56 Налогового кодекса Российской Федерации льготы по налогам;

под налоговыми расходами понимаются налоговые льготы, а также не относимые к налоговым льготам пониженные ставки соответствующих налогов для отдельных категорий налогоплательщиков, установленные решениями Красносельского сельского Совета народных депутатов в качестве мер муниципальной поддержки в соответствии с целями муниципальных программ и целями социально-экономической политики Красносельского сельского поселения, не относящимися к муниципальным программам;

под целевыми характеристиками налогового расхода Красносельского сельского поселения понимаются сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льготы, а также иные характеристики, предусмотренные муниципальными правовыми актами Красносельского сельского поселения.

II. Общие требования к порядку и критериям оценки эффективности налоговых расходов

Красносельского сельского поселения

         1. Оценка эффективности налоговых расходов Красносельского сельского поселения осуществляется в порядке, установленном Красносельской сельской администрацией в соответствии с общими требованиями, установленным настоящим разделом.

2. Оценка эффективности налоговых расходов Красносельского сельского поселения осуществляется Красносельской сельской администрацией.

3. Оценка эффективности налоговых расходов осуществляется в два этапа:

1 этап - оценка целесообразности осуществления налоговых расходов Красносельского сельского поселения;

2 этап - оценка результативности налоговых расходов Красносельского сельского поселения.

При анализе налоговых расходов Красносельской сельской администрацией проводится отнесение налоговых расходов к одной из трех целевых категорий налоговых расходов:

социальные налоговые расходы - налоговые расходы, установленные для отдельных социально незащищенных групп населения, социально ориентированных некоммерческих организаций, организаций, конечной целью которых является поддержка населения, а также иных категорий налогоплательщиков, в случае если целью налоговых расходов не является стимулирование экономической активности и увеличение налоговых поступлений в бюджет Красносельского сельского поселения;

технические налоговые расходы - налоговые расходы, установленные в целях уменьшения расходов налогоплательщиков, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет бюджета Красносельского сельского поселения;

стимулирующие налоговые расходы - налоговые расходы, предоставляемые в целях стимулирования экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующего увеличения объема налогов, сборов, задекларированных для уплаты получателями налоговых расходов, в бюджетКрасносельского сельского поселения.

4. Критериями целесообразности налоговых расходов Красносельского сельского поселения являются:

1) соответствие налоговых расходов Красносельского сельского поселения целям муниципальных программ, структурных элементов муниципальных программ и (или) целям социально-экономической политики Красносельского сельского поселения, не относящимся к муниципальным программам;

2) востребованность плательщиками предоставленных налоговых льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, за 5-летний период.

При необходимости Красносельской сельской администрацией могут быть установлены иные критерии целесообразности предоставления льгот для плательщиков.

В случае несоответствия налоговых расходов Красносельского сельского поселения, хотя бы одному из указанных критериев в пункте 4 настоящего документа Красносельской сельской администрации надлежит разработать предложения о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.

5. В качестве критерия результативности налогового расхода Красносельского сельского поселения определяется как минимум один показатель (индикатор) достижения целей муниципальной программы Красносельского сельского поселения и (или) целей социально – экономической политики Красносельского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам, либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы Красносельского сельского поселения.

   Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально – экономической политики Красносельского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.

6. Оценка результативности налоговых расходов Красносельского сельского поселения включает оценку бюджетной эффективности налоговых расходов Красносельского сельского поселения.

7. В целях оценки бюджетной эффективности налоговых расходов Красносельского сельского поселения осуществляются сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально – экономической политики, не относящихся к муниципальным программам Красносельского сельского поселения.

8. По итогам оценки эффективности налогового расхода Красносельского сельского поселения, Красносельская сельская администрация формулирует выводы о достижении целевых характеристик налогового расхода Красносельского сельского поселения, вкладе налогового расхода в достижение целей муниципальной программы Красносельского сельского поселения и (или) целей социально-экономической политики Красносельского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Красносельского сельского поселения, а также о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для бюджета Красносельского сельского поселения) альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Красносельского сельского поселения и (или) целей социально-экономической политики Красносельского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Красносельского сельского поселения.

9. Красносельская сельская администрация формирует оценку эффективности налоговых расходов Красносельского сельского поселения.

Исходные данные, результаты оценки эффективности налоговых расходов и рекомендации по результатам оценки представляются Красносельской сельской администрацией в финансовый отдел администрации Выгоничского муниципального района в срок, определенный финансовым отделом администрации Выгоничского муниципального района в соответствии с соглашением о мерах по социально - экономическому развитию и оздоровлению муниципальных финансов.

Результаты рассмотрения оценки налоговых расходов Красносельского сельского поселения учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики Красносельского сельского поселения, а также при проведении оценки эффективности реализации муниципальных программ Красносельского сельского поселения.

III.Оценка эффективности налоговых расходов

Красносельского сельского поселения

1. Оценка целесообразности налогового расхода проводится по следующим критериям:

1) соответствие налоговых расходов Красносельского сельского поселения целям муниципальных программ, структурных элементов муниципальных программ и (или) целям социально-экономической политики Красносельского сельского поселения не относящимся к муниципальным программам;

2) востребованность плательщиками предоставленных налоговых льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, за 5-летний период.

В случае несоответствия налоговых расходов Красносельского сельского поселения, хотя бы одному из указанных критериев Красносельская сельская администрация разрабатывает предложения о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков налогов.

1.1. Оценка соответствия налогового расхода Красносельского сельского поселения целям муниципальной программы, структурных элементов муниципальной программы и (или) целям социально-экономической политики Красносельского сельского поселения производится с учетом следующих показателей:

- муниципальный правовой акт, которым утверждены муниципальная программа, структурные элементы муниципальной программы и (или) цели социально – экономической политики Красносельского сельского поселения, не относящиеся к муниципальным программам;

- наименование целей муниципальной программы и (или) целей социально – экономической политики Красносельского сельского поселения, не относящиеся к муниципальным программам.

Прямое влияние предполагает, что связь между налоговыми расходами и вышеуказанными целями должна быть понятной и однозначно воспринимаемой. Косвенное влияние должно сопровождаться описанием обоснования взаимосвязи между налоговым расходом и вышеуказанными целями.

Определение муниципальных программ и их структурных элементов целям, которым соответствуют налоговые расходы, осуществляется в соответствии с перечнем налоговых расходов.

По результатам оценки соответствия налогового расхода целям муниципальной программы, структурных элементов муниципальной программы и (или) целям социально-экономической политики Красносельского сельского поселения делается вывод: «соответствует» - при соответствии налогового расхода; «не соответствует» - в случае несоответствия налогового расхода.

1.2. Оценка востребованности налоговых льгот Красносельского сельского поселения.

Востребованность плательщиками предоставленных налоговых льгот характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, за 5-летний период.

Доля плательщиков, воспользовавшихся налоговыми льготами, в общем объеме плательщиков (Днп, %) определяется по следующей формуле:

Днп = (Кл_i-4+Кл_i-3+Кл_i-2 +Кл_i-1+Кл_i) / (К_i-4+ К_i-3+ К_i-2 + К_i-1+ К_i) х 100%,

где:

Кл - количество плательщиков, воспользовавшихся налоговыми льготами;

К - общее количество налогоплательщиков;

i – отчетный год.

В настоящей Методике принимается пороговое значение, при котором налоговая льгота становится востребованной, когда Днп > 0.

Налоговая льгота считается востребованной, если Днп > 0.

Данные о количестве плательщиков, воспользовавшихся налоговыми льготами и общее количество плательщиков налога по которому предоставлена льгота, Красносельская сельская администрация определяет на основании отчетов 5-МН Межрайонной ИФНС России № 5 по Брянской области.

Данные также могут быть получены на основании запроса в Межрайонную ИФНС России № 5 по Брянской области.

При определении показателя востребованности численность плательщиков, воспользовавшихся правом на налоговые льготы, может быть соотнесена с количеством плательщиков, потенциально имеющих право на получение данной льготы.

Плательщики, потенциально имеющие право на получение налоговой льготы, определяются на основании положений актов, статистических данных и иных сведений. Кроме того, количество потенциальных плательщиков может быть расчетным показателем, в связи с чем Красносельской сельской администрации требуется отразить порядок расчета указанного показателя.

Доля плательщиков, воспользовавшихся налоговыми льготами, в объеме плательщиков потенциально имеющих право на получение льготы по налогу (Днпп, %) определяется по следующей формуле:

Днпп = (Кл_i-4+Кл_i-3+Кл_i-2 +Кл_i-1+Кл_i) / (Кп_i-4+ Кп_i-3+ Кп_i-2 + Кп_i-1+ Кп_i) х 100%,

где:

Кл - количество плательщиков, воспользовавшихся налоговыми льготами;

Кп - общее количество налогоплательщиков потенциально имеющих право на получение льготы по налогу;

i – отчетный год.

В настоящей Методике принимается пороговое значение, при котором налоговая льгота становится востребованной, когда Днпп > 0.

Налоговая льгота считается востребованной, если Днпп > 0.

Оценка востребованности налоговых льгот Красносельского сельского поселения может быть произведена одним из методов данного раздела.

В случае, если налоговая льгота действует менее 5 лет, то оценка ее востребованности проводится за фактический и прогнозный периоды действия льготы, сумма которых составляет 5 лет.

2. Оценка результативности налогового расхода Красносельского сельского поселения состоит из:

- оценки вклада предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики Красносельского сельского поселения не относящихся к муниципальным программам;

- оценки бюджетной эффективности налоговых расходов Красносельского сельского поселения.

2.1.Оценка вклада предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики Красносельского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам.

Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики Красносельского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.

Под показателем (индикатором) достижения целей муниципальных программ и (или) целей социально-экономической политики Красноельского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам, понимается показатель, количественно характеризующий достижение цели (целей) муниципальной программы, ее структурных элементов и (или) социально-экономической политики Красносельского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам, которой (которым) соответствует налоговый расход и определенной (определенным) на этапе оценки целесообразности налогового расхода.

Оценка вклада налоговой льготы (О_вклад), обуславливающей налоговый расход, в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программыи (или) целей социально-экономической политики Красносельского сельского поселения рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.

О_вклад = П_с/л - П_без/л,

где

П_с/л – значение показателя (индикатора) достижения целей с учетом льгот,

П_без/л – значение показателя (индикатора) достижения целей без учета льгот.

Если О_вклад > 0, то льгота считается эффективной, при значении О_вклад < 0 или О_вклад = 0, то льгота считается не эффективной.

Целевой показатель должен отражать специфику налогового расхода.

В случае если налоговый расход не оказывает существенного влияния на изменение показателей (индикаторов), содержащихся в муниципальных программах и (или) документах, отражающих цели социально-экономической политики, не относящиеся к муниципальным программам, допускается использование показателя, предусмотренного муниципальной статистикой.

2.2.Оценка бюджетной эффективности налоговых расходов Красносельского сельского поселения.

В целях оценки бюджетной эффективности налоговых расходов Красносельского сельского поселения осуществляются сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к муниципальным программам.

В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики Красносельского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам, могут учитываться в том числе:

- субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы за счет средств бюджета Красносельского сельского поселения;

- предоставление муниципальных гарантий по обязательствам плательщиков имеющих право на льготы;

- совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.

Сравнительный анализ включает сопоставление объемов расходов бюджета Красносельского сельского поселения в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики Красносельского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Красносельского сельского поселения, и объемов предоставленных льгот (расчет прироста показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики Красносельского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Красносельского сельского поселения, на 1 рубль налоговых расходов Красносельского сельского поселения и на 1 рубль расходов бюджета Красносельского сельского поселения для достижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов).

В целях обеспечения репрезентативности полученного результата сравнительного анализа результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов (возможности их объективного сравнения) оценку бюджетной эффективности рекомендуется проводить с применением одного из следующих подходов:

а) сопоставление объемов налогового расхода и расходов бюджета Красносельского сельского поселения для достижения идентичного значения показателя (индикатора);

б) сопоставление значений показателя (индикатора) при условии идентичных объемов налогового расхода и расходов бюджета Красносельского сельского поселения.

При сравнительном анализе рекомендуется также учитывать объем расходов организационного - административного характера (организация работы по предоставлению субсидий, администрирование, организация проведения конкурса или аукциона и иные).

Оценка эффективности налоговых льгот, предоставленных налогоплательщикам - физическим лицам в целях социальной поддержки, может осуществляться по критерию социальной эффективности.

Социальная эффективность – социальные последствия предоставления налоговых льгот для общества в целом, которые выражаются в обеспечении занятости населения, создании новых рабочих мест, формировании благоприятных условий жизнедеятельности населения, оказании поддержки социально незащищенным категориям граждан.

Оценка социальной эффективности налоговых льгот, предоставленных (планируемых к предоставлению) физическим лицам, может производиться на основании сопоставления сумм выпадающих доходов бюджета Красносельского сельского поселения в результате предоставления налоговых льгот и величины прожиточного минимума по формуле:

К_ФЛ =( ПМ_Т/ ПМ_Т-1)/( ВД_Т/ ВД_Т-1),

         где:

К_ФЛ – коэффициент социальной эффективности налоговых льгот, предоставленных физическим лицам;

ПМ_Т - величина прожиточного минимума в расчете на душу населения за отчетный (планируемый) период;

ПМ_Т-1 - величина прожиточного минимума в расчете на душу населения за период, предшествующий отчетному (планируемому) периоду;

ВД_Т - сумма выпадающих доходов бюджета Красносельского сельского поселения по налогу в отчетном (планируемом) периоде в расчете на одного налогоплательщика;

ВД_Т-1 - сумма выпадающих доходов бюджета Красносельского сельского поселения за период, предшествующий отчетному (планируемому) периоду, в расчете на одного налогоплательщика.

Значение коэффициента социальной эффективности налоговых льгот, предоставленных (планируемых к предоставлению) физическим лицам, для положительной оценки принимается в размере, К_ФЛ > 0.

Налоговая льгота, предоставленная налогоплательщикам - физическим лицам в целях социальной поддержки является эффективной при значении К_ФЛ > 0.

IV. Оформление результатов оценки эффективности

налоговых расходов Красносельского сельского поселения

1. Результаты оценки эффективности налоговых расходов оформляются Красносельской сельской администрацией в виде аналитической справки, которая должна содержать следующую информацию:

перечень предоставленных на территории Красносельского сельского поселения налоговых льгот;

характеристику категории плательщиков, которым предоставлены льготы;

сумму средств, не поступивших в бюджет Красносельского сельского поселения в связи с предоставлением льгот;

выводы о достижении целевых характеристик налогового расхода Красносельского сельского поселения, вкладе налогового расхода муниципального образования в достижение целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам, а также о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для местного бюджета) альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам;

выводы об эффективности и целесообразности применения установленных налоговых льгот;

предложения о сохранении предоставленных льгот или об отмене (уточнении) налоговых льгот.

К аналитической справке прилагается информация, предусмотренная приложением к Порядку оценки налоговых расходов Красносельского сельского поселения, отчет о результатах оценки эффективности налогового расхода Красносельского сельского поселения по показателям, применяемым для оценки эффективности налоговых расходов, по форме согласно приложению к настоящей Методике.